Ochrona majątku prywatnego to nie unikanie opodatkowania

Klauzula generalna nie znajdzie zastosowania, gdy podatnik zmierza do ograniczenia osobistej odpowiedzialności i reinwestuje osiągnięte zyski.

Taka teza wynika z ustnych motywów nieprawomocnego wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie ogłoszonego 22 lutego 2023 r. w sprawie ze skargi na odmowę wydania opinii zabezpieczającej (sygn. akt III SA/Wa 2008/22). Sąd uchylił decyzję szefa Krajowej Administracji Skarbowej, z której wynikało, że do transakcji wymiany udziałów mogła znaleźć zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania.

Opinia zabezpieczająca i korzyść podatkowa

Sprawa dotyczyła podatnika (osoby fizycznej), który przeprowadził transakcję sprzedaży udziałów jednej z kontrolowanych przez niego spółek za pośrednictwem innej spółki. W tym celu wniósł udziały w spółce do innej spółki w ramach neutralnej podatkowo wymiany udziałów. Następnie ta inna spółka sprzedała nabyte udziały na rzecz zewnętrznego inwestora, a zyski ze sprzedaży udziałów przeznaczyła na rozwój prowadzonej działalności gospodarczej. Podstawowym celem podatnika było dokapitalizowanie jednej ze spółek i reinwestowanie zysków ze sprzedaży udziałów oraz ograniczenie odpowiedzialności osobistej podatnika.

Z uwagi na wystąpienie korzyści podatkowej, podatnik zwrócił się do szefa Krajowej Administracji Skarbowej w celu potwierdzenia, że do transakcji nie znajdzie zastosowania klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Gdyby...